Вопросы и ответы по заполнению 3-НДФЛРубрика: Платим налогиПродажа нежилого здания с земельным участком: применяем два вычета
1 +1 -1
Роман asked 7 месяцев ago

Приветствую. Хочу продать доставшуюся по наследству в этом году дачу. Кадастровая стоимость земельного участка — 1,25 млн. руб., хозяйственного строения (не жилого) — 250 тыс. руб. Могу ли я применить имущественный вычет 1 млн. руб. к участку и 250 тыс. руб. к строению?

Как правильно применить имущественный вычет при продаже нескольких объектов недвижимости? Можно ли использовать две налоговые льготы, если осуществляется продажа нежилого здания с земельным участком?

Оформить вычет при продаже нескольких объектов недвижимости в один год, предусмотренный ст.220 НК РФ, можно в размере 1 млн. и 250 тыс. одновременно. Так как постройка нежилая и к ней применим один вид льготы в 250 тыс, а земля относится к недвижимому имуществу, при сделках с который возможно применение уже другого вычета в размере 1 млн.руб.

Соответственно, совершать сделку необходимо двумя разными договорами, воспользовавшись льготой:

  • с земельного участка – 1 000 000;
  • со строения – 250 000.

Указанная позиция подтверждается письмом Минфина от 26.01.2012 №03-04-05/7-78. Если земля будет продана по цене ниже кадастровой оценки, например, за 900 тыс., то уплачивать НДФЛ не придется. Однако подать декларацию Вы все равно будете обязаны.

Фактически, в рассматриваемой ситуации имущественные льготы предоставлены на предметы налогообложения, различные по своей сущности – дача и хоз. постройка. Но если бы в отчетном периоде реализовывались единовременно две квартиры или 2 жилых дома, то компенсировать совокупно 1 млн. удалось бы лишь раз. Либо можно было бы по одному из домов уменьшить НДФЛ на размер расходов. Это же подтверждает письмо Минфина от 06.05.2015 №03-4-05/26012.

Разумеется, во всех примерах речь идет о недвижимости, которая была в собственности менее 3 лет при наследовании (при покупке – менее 5), иначе бы налогоплательщик был полностью освобожден от обязанности уплачивать налог.